黔西南州稅務(wù)局稽查局依法查處貴州省某木業(yè)有限公司虛開(kāi)發(fā)票偷逃稅款案

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發(fā)布時(shí)間：2026-03-31 15:22:02

近期，國(guó)家稅務(wù)總局黔西南州稅務(wù)局稽查局根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)線索，依法查處貴州省某木業(yè)有限公司虛開(kāi)發(fā)票偷逃稅款案。經(jīng)查，2021年至2023年，該木業(yè)公司對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票18份、虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票481份，金額合計(jì)3107.37萬(wàn)元，通過(guò)私人賬戶(hù)收款隱匿銷(xiāo)售收入458.42萬(wàn)元，造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)款120.03萬(wàn)元。針對(duì)其違法事實(shí)，2026年1月，國(guó)家稅務(wù)總局黔西南州稅務(wù)局稽查局依法對(duì)該木業(yè)公司作出追繳稅費(fèi)款、并處罰款，沒(méi)收違法所得共計(jì)254.09萬(wàn)元的處理處罰決定，并加收滯納金。目前，因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款數(shù)額和虛開(kāi)發(fā)票金額、份數(shù)均達(dá)到刑事立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，該案已依法移送公安機(jī)關(guān)。

收購(gòu)數(shù)據(jù)異常凸顯涉稅疑點(diǎn)

前期，黔西南州稅務(wù)局稽查局接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)推送，反映某木業(yè)公司存在虛開(kāi)發(fā)票的嫌疑。

稅務(wù)人員通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，該木業(yè)公司作為一家主營(yíng)原木收購(gòu)、加工板材并銷(xiāo)往省內(nèi)外的常規(guī)生產(chǎn)企業(yè)，2021年至2023年，累計(jì)開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票637份，涉及自然人供應(yīng)商287名。其中，同一自然人短期內(nèi)向該公司銷(xiāo)售原木數(shù)量達(dá)3558.09立方米，涉及發(fā)票37份，價(jià)稅合計(jì)287.37萬(wàn)元，但企業(yè)對(duì)公賬戶(hù)僅支付4.10萬(wàn)元，該銷(xiāo)售數(shù)量遠(yuǎn)超個(gè)人年均合理采伐量，且對(duì)公賬戶(hù)實(shí)際支付金額與發(fā)票載明金額差距較大，資金流向與業(yè)務(wù)規(guī)模明顯不匹配。國(guó)家稅務(wù)總局黔西南州稅務(wù)局稽查局依法對(duì)該木業(yè)公司開(kāi)展立案檢查。

用農(nóng)戶(hù)身份虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票

檢查人員依法調(diào)取該木業(yè)公司銀行賬戶(hù)流水、資金往來(lái)憑證，同時(shí)協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)刈匀毁Y源部門(mén)、林業(yè)部門(mén)，調(diào)取林地權(quán)屬登記信息、林木采伐許可證辦理及核發(fā)情況等數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。發(fā)現(xiàn)該公司開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上標(biāo)注的銷(xiāo)售對(duì)象均為個(gè)人，但對(duì)應(yīng)的收購(gòu)款項(xiàng)，并未全部實(shí)際支付給發(fā)票上列明的個(gè)人，而是轉(zhuǎn)入其他人員賬戶(hù)。檢查人員依法對(duì)收款人進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，對(duì)方如實(shí)陳述自身身份為木材中間商，實(shí)際交易模式是農(nóng)戶(hù)先將自產(chǎn)原木銷(xiāo)售給他，再由他統(tǒng)一轉(zhuǎn)售給某木業(yè)公司。

根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）第一條規(guī)定，“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”特指直接從事植物種植、收割以及動(dòng)物飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。若單位和個(gè)人銷(xiāo)售的是外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或經(jīng)外購(gòu)再加工后銷(xiāo)售的，即便仍屬于注釋所列農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，也不得享受免稅政策，應(yīng)按規(guī)定稅率征收增值稅。

按照上述規(guī)定，該木業(yè)公司若向中間商采購(gòu)原木，應(yīng)由中間商向其開(kāi)具發(fā)票，而不能自行開(kāi)具免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。經(jīng)核實(shí)，該公司在向中間商收購(gòu)原木的過(guò)程中，開(kāi)具免稅農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票共計(jì)481份，涉及金額2939.23萬(wàn)元，構(gòu)成虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的違法行為。

虛構(gòu)交易+隱匿收入雙重違法

檢查人員分析該木業(yè)公司銀行流水時(shí)發(fā)現(xiàn)，其對(duì)公賬戶(hù)收到的一筆貨款存在“快進(jìn)快出”特征，下游受票企業(yè)將貨款支付至對(duì)公賬戶(hù)后，資金隨即全額轉(zhuǎn)入公司法定代表人個(gè)人賬戶(hù)，該賬戶(hù)在扣除8.70萬(wàn)元后又轉(zhuǎn)給了中間人。

為核實(shí)真相，檢查人員對(duì)下游受票企業(yè)展開(kāi)協(xié)查，進(jìn)一步調(diào)取該木業(yè)公司、下游受票企業(yè)以及雙方主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員的銀行賬戶(hù)流水。核查發(fā)現(xiàn)，下游受票企業(yè)向該木業(yè)公司對(duì)公賬戶(hù)支付的“貨款”，通過(guò)多個(gè)賬戶(hù)層層劃轉(zhuǎn)，在扣除約定手續(xù)費(fèi)后，最終回流至下游受票企業(yè)財(cái)務(wù)人員的親屬賬戶(hù)。資金回流軌跡清晰完整，印證了雙方并無(wú)真實(shí)貨物交易、系虛構(gòu)業(yè)務(wù)往來(lái)的違法事實(shí)。

在確鑿證據(jù)面前，下游受票企業(yè)如實(shí)交代了與該木業(yè)公司之間虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)：雙方在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，向該木業(yè)公司支付手續(xù)費(fèi)8.70萬(wàn)元，取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票18份，涉及金額168.14萬(wàn)元、稅款21.86萬(wàn)元。

檢查人員在查證對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票過(guò)程中，還發(fā)現(xiàn)該公司法定代表人及高管的私人賬戶(hù)存在與“墊資賬戶(hù)”相關(guān)的交易記錄。經(jīng)調(diào)取相關(guān)銀行資料并詢(xún)問(wèn)當(dāng)事人，查明該木業(yè)公司通過(guò)法定代表人、高管私人賬戶(hù)收取板材銷(xiāo)售貨款共計(jì)458.42萬(wàn)元，未入對(duì)公賬戶(hù)、未申報(bào)納稅。

至此，該木業(yè)公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、利用私人賬戶(hù)收款未申報(bào)納稅三項(xiàng)違法事實(shí)全部查清。

觸碰底線必受?chē)?yán)懲

經(jīng)查實(shí)，2021年至2023年，該公司對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票18份、虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票481份，金額合計(jì)3107.37萬(wàn)元，通過(guò)私人賬戶(hù)收款隱匿銷(xiāo)售收入458.42萬(wàn)元，造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)款共計(jì)120.03萬(wàn)元。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

針對(duì)其違法事實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局黔西南州稅務(wù)局稽查局依法對(duì)該木業(yè)公司作出追繳稅費(fèi)款、并處罰款，沒(méi)收違法所得共計(jì)254.09萬(wàn)元的處理處罰決定，并加收滯納金。目前，因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款數(shù)額和虛開(kāi)發(fā)票金額、份數(shù)均達(dá)到刑事立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，該案已依法移送公安機(jī)關(guān)。

來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局

編輯朱夢(mèng)怡

一審王敦毅

二審周偉斌

三審王鐵清